Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) - BOE 2026
Análisis exhaustivo del IVA conforme a Ley 37/1992 consolidada al 24 de diciembre de 2025, con operaciones sujetas, tipos de gravamen, deducción y ejemplos prácticos verificados.
Concepto y Características del IVA
Artículo 1 - Ley 37/1992
"Se establece un impuesto sobre el valor añadido que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales, así como las importaciones de bienes."
✓ Impuesto Indirecto: Grava el consumo de bienes y servicios
✓ Plurifásico: Se aplica en cada etapa de la cadena de distribución
✓ No Acumulativo: Se deducen las cuotas anteriores (mecanismo de crédito fiscal)
✓ Traslativo: El sujeto pasivo puede trasladar el impuesto al consumidor
✓ Proporcional: Tipos diferenciados según tipo de bien o servicio
1. No Acumulación: Evita efecto cascada
2. Neutralidad: No afecta costes empresariales
3. Eficiencia Recaudatoria: Control en cada etapa
4. Competitividad: Exportaciones sin IVA
Tipos de Gravamen Vigentes 2026
21%
Mayoría de bienes y servicios
10%
Alimentos, restauración, libros
4%
Alimentos básicos, medicinas
0%
Exportaciones, servicios internacionales
Mecanismo de Deducción del IVA
IVA a Ingresar = IVA Repercutido - IVA Soportado
IVA Repercutido
IVA que el empresario cobra a sus clientes en las ventas
IVA Soportado
IVA que el empresario paga en sus compras y puede deducir
Ejemplo Práctico: Cálculo de IVA Trimestral
Operaciones de Venta (IVA Repercutido):
- Servicios a empresa A: 10.000 € + 2.100 € IVA (21%)
- Servicios a empresa B: 5.000 € + 1.050 € IVA (21%)
- Asesoramiento a startup: 2.000 € + 200 € IVA (10%)
Total IVA Repercutido: 3.350 €
Operaciones de Compra (IVA Soportado):
- Suministro de oficina: 500 € + 105 € IVA (21%)
- Telecomunicaciones: 300 € + 63 € IVA (21%)
- Software: 1.000 € + 210 € IVA (21%)
- Viajes: 800 € + 168 € IVA (21%)
Total IVA Soportado: 546 €
Cálculo Final:
IVA Repercutido: 3.350 €
- IVA Soportado: 546 €
= IVA a Ingresar: 2.804 €
Otros Impuestos Indirectos: ITP-AJD
Concepto General
Impuesto que grava la transmisión de bienes inmuebles, valores y determinados actos jurídicos. Es un impuesto cedido a las Comunidades Autónomas, por lo que los tipos varían según la región.
Transmisiones Patrimoniales Onerosas
Venta de bienes inmuebles, vehículos, acciones. Tipos 6-10% según CC.AA.
Actos Jurídicos Documentados
Documentos notariales y mercantiles. Tipos 0,1-1,5% según documento
Fuentes: BOE - Ley 37/1992 (Consolidada 2026)
Última Actualización: 24 de diciembre de 2025
Verificación: Tipo superreducido IVA = 4% (no 5%)